本书共六章, 内容包括: 数字经济发展概况、全球数字经济发展与税收挑战、应对数字经济的单边措施及其影响、OECD数字经济国际税改的理论基础与主要内容、数字经济国际税改多边方案的背后博弈、我国应对数字经济国际税改的原则和政策建议。
党的十九届五中全会提出，要加快发展现代产业体系、推动经济体系优化升级，坚定不移建设网络强国、数字中国。数字经济作为现代产业体系中的重要组成部分，与之相关的税收问题值得我们高度关注。
2020年11月21日，习近平总书记在二十国集团（G20）领导人第十五次峰会第一阶段会议上的讲话中指出，疫情激发了5G、人工智能、智慧城市等新技术、新业态、新平台蓬勃兴起，网上购物、在线教育、远程医疗等“非接触经济”全面提速，为经济发展提供了新路径。习近平总书记建议二十国集团要主动应变、化危为机，深化结构性改革，以科技创新和数字化变革催生新的发展动能；要为数字经济营造有利发展环境，加强数据安全合作，加强数字基础设施建设，为各国科技企业创造公平竞争环境；要解决数字经济给就业、税收以及社会弱势群体带来的挑战，弥合数字鸿沟。2021年10月18日，习近平在中共中央政治局第三十四次集体学习时再次强调，要完善数字经济治理体系，健全法律法规和政策制度，完善体制机制，提高我国数字经济治理体系和治理能力现代化水平。
经济数字化的发展和渗透，带来了生产、生活方方面面的改变，一方面为税收征纳提供了新的技术和服务，另一方面也给税制设计、税收收入分配体制、跨境税收征管带来了严峻的挑战。在间接税领域，根据经济合作与发展组织（OECD）发布的《国际增值税/货物劳务税指南》，绝大多数OECD国家和G20国家都已经对跨境B2C服务和无形资产的处理制定了规则并改变了征管模式，但是发展中国家在这一领域的征管能力较为缺乏，需要更多的能力建设和国际协调。在直接税领域，由于新的经济组织形式和新的交易模式的出现，以及经济数字化发展的高度不均衡，所得税的税收管辖权、征税主体和所得分类规则、收入分配机制等难以完全适应。由于数据已经成为经济增长的新元素，各国在普遍促进国内数字经济发展的同时，围绕跨境所得税征收和分配的矛盾日趋尖锐。一些国家出台了单边措施，虽然可在短期内增加本国税收收入，但是可能造成无法消除的重复征税，使国家之间贸易和投资关系更为焦灼。联合国、OECD和G20等国际组织推动的多边方案，希望通过制定新的国际税收规则，重新调整国家之间的税收分配关系。经过反复磋商和探讨，多边方案先后取得了突破性进展，并达成了一定程度的共识。但是，在多边方案未来落地的过程中，技术层面的不确定性以及国际税收规则对传统税制体系的冲击，需要政策制定者、执行者和经济活动参与者的高度关注。
封面
版权信息
前言
第一章 数字经济发展概况
第一节 概述
一、数字经济定义
二、数字经济的构成
三、数字经济的典型业态
第二节 数字经济的发展历程及现状
一、数字经济的发展历程
二、数字经济的发展现状
第三节 世界主要经济体数字经济发展比较
一、数字经济发展战略引领主要经济体发展
二、中美等少数国家数字经济规模遥遥领先
三、产业数字化规模超过数字产业化规模
四、中美在部分数字经济领域还存在差距
第四节 我国数字经济发展现状
一、部分省市数字经济快速发展
二、典型省市数字经济发展政策
第二章 全球数字经济发展与税收挑战
第一节 概况
一、数字经济税收挑战的来源
二、数字经济税收挑战的主要体现
第二节 主要数字经济模式的税收挑战
一、三种主要的价值创造模式
二、跨境电子商务
三、跨境在线广告
四、跨境在线中介服务
第三节 数字经济对国际税收规则的挑战
一、对增值税制度和征管的挑战
二、对所得税制度和征管的挑战
第四节 数字经济对中国税制和征管的挑战
一、对中国增值税制度和征管的挑战
二、对中国所得税制度和征管的挑战
第三章 应对数字经济的单边措施及其影响
第一节 增值税单边措施
一、数字产品和数字服务的定义
二、数字交易增值税纳税人的确定
三、对境外数字产品或服务供应商的增值税登记制度的规定
四、对进项税抵扣的规定
五、消费者身份和位置的判定
六、申报期限及缴纳税款的相关规定
第二节 所得税单边措施
一、重新定义常设机构
二、征收预提税
三、征收数字服务税
第三节 单边措施的主要影响分析
一、增值税单边措施的影响
二、所得税单边措施的影响
第四章 OECD数字经济国际税改的理论基础与主要内容
第一节 价值创造的理论基础
一、用户贡献与价值创造
二、用户贡献和价值创造
三、联结度理论——基于用户贡献征税的依据
第二节“第一支柱”方案的主要内容
一、新增市场国的征税权
二、 “自上而下”分配剩余利润
三、部分引入公式分配法
第三节“第二支柱”方案的主要内容
一、GloBE方案的四个规则
二、特定技术组成部分
三、“双支柱”的进一步发展
第四节“双支柱”改革方案的影响分析
一、对“走出去”企业的影响
二、对“引进来”企业的影响
第五章 数字经济国际税改多边方案的背后博弈
第一节 欧盟、美国对〇ECD“双支柱”改革方案的应对
一、欧盟对OECD经济数字税改的反应
二、美国对OECD经济数字税改的反应
三、欧盟与美国间关于数字经济税收的博弈
第二节 亚洲主要国家对〇ECD“双支柱”改革方案的应对
第三节 联合国等国际组织的多边方案
一、联合国双边协调方案
二、WTO对数字贸易关税施行禁令
第六章 我国应对数字经济国际税改的原则和政策建议
第一节 我国应对数字经济国际税改的基本原则
第二节 我国应对数字经济国际税改的政策建议
一、做好增值税和所得税改革的协调
二、积极研究推动所得税制度的改革
第三节 我国应对国际税改促进国内数字经济发展的政策选择
一、建设更高水平开放型经济环境
二、促进制造业与服务业之间的产业融合
三、建立适应数字经济发展的税收征管模式
参考文献
一、数字经济发展战略引领主要经济体发展
由于较早地认识到数字经济的重要性，世界多数发达国家很早开始了数字经济发展战略的部署（见表1-3）。美国依托高度发达的信息技术，在20世纪90年代率先开展数字经济。克林顿政府提出的“信息高速公路”战略使美国的数字经济得到高速增长。随后十几年内相继启动的网络与信息技术研究与发展计划（NITRD）、数字经济战略、大数据战略等，奠定了美国在全球数字经济发展中的领跑者位置。日本和欧盟经济体也紧随美国的步伐，在21世纪初开始出台国家数字经济发展战略，并根据数字经济的发展进程不断调整，实现了数字经济信息化、网络化、智能化多个阶段的有序发展。英国在2009年发布“数字英国”计划，首次以国家顶层设计的形式出现数字化，力图打造世界“数字之都”，也使英国成为了世界上最早出台数字经济政策的国家。随后陆续发布的《数字经济法案》《英国数字经济战略（2015-2018）》和《英国数字战略》，在不同阶段明确了应该数字经济发展的目标与计划，力图通过产业数字化的转型升级来实现国民经济持续增长、改善国民生活的目标。
德国和中国关于数字经济发展的战略布局进程相对较晚。德国从2010年开始开展国家数字经济发展战略布局，相继提出《数字德国（2015）》《数字议程（2014-2017）》《数字化战略（2025）》，协助德国实现企业4.0进程。中国在2006年发布的《2006-2020年国家信息化发展战略》，成为中国积极应对信息通信技术革命的机遇与挑战，结合国内信息化发展基本趋势、问题与目标，推进产业信息化、数字化转型的重要战略举措。在经济发展新常态下，2016年，中国提出《国家信息化战略纲要》对这一战略举措进行调整和发展，规范和引导国家信息化、数字化进程。另外，2015年中国从顶层设计层面提出制定国家“互联网+”战略行动计划并在2020年《政府工作报告》中再次提及全面推进“互联网+”，推动大数据、云计算和物联网与现代制造业结合，培育新兴产业，打造数字经济新优势。我国尽管起步相对较晚，但依旧积极抓住数字经济发展的新机遇，创造条件、优化发展环境，在数字经济领域逐渐发展壮大，占据世界领先地位。
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